België blijft één van de landen met de hoogste fiscale druk op arbeid. Om toch aantrekkelijk te blijven voor buitenlandse werknemers, bestaat er al geruime tijd een gunstig fiscaal regime voor expats.
Sinds 2022 geldt echter een nieuw wettelijk expatregime. Hoewel dat systeem aanvankelijk minder interessant leek dan het vroegere administratieve regime, heeft een recente wetswijziging en bijkomende administratieve circulaire het opnieuw aantrekkelijker gemaakt.
Het nieuw expatregime
Met de programmawet van 27 december 2021 werd het vroegere administratieve expatstelsel vervangen door een wettelijk kader. Dankzij een overgangsregeling konden beide systemen nog naast elkaar bestaan tot eind 2023. Sinds 1 januari 2024 geldt uitsluitend het nieuwe regime.
Het huidige systeem maakt een onderscheid tussen:
- het bijzonder belastingstelsel voor ingekomen belastingplichtigen (BBIB), en
- het bijzonder belastingstelsel voor ingekomen onderzoekers (BBIO).
Beide regelingen zijn van toepassing op ingekomen belastingplichtigen en onderzoekers die sinds 1 januari 2022 in België aan de slag gaan.
Het nieuwe regime biedt weliswaar meer rechtszekerheid, maar was op bepaalde punten minder gunstig dan het oude systeem. Dat had vooral te maken met:
- de invoering van een minimumbezoldiging voor de BBIB, en
- e beperking van kosten eigen aan de werkgever die boven op de bezoldiging konden worden toegekend.
Versoepelingen expatregime
In het kader van het Paasakkoord werd het regime versoepeld via de Wet van 18 december 2025.
Deze wijzigingen kwamen er nadat vanuit het bedrijfsleven en internationale werkgevers kritiek was geuit op de beperkte aantrekkelijkheid van het nieuwe regime. Met de hervorming wil de wetgever België opnieuw competitiever maken voor de aantrekking van buitenlands talent en internationale expertise.
Verlaging van de minimumbezoldiging voor het BBIB
Om onder het BBIB te vallen, moest een werknemer of bedrijfsleider oorspronkelijk een jaarlijkse belastbare brutobezoldiging van meer dan 75.000 EUR ontvangen voor prestaties in België.
Die drempel werd nu verlaagd naar 70.000 EUR. Daarnaast werd voorzien dat dit bedrag om de drie jaar kan worden aangepast op basis van de afgevlakte gezondheidsindex.
Bij de berekening van die bezoldiging wordt rekening gehouden met het bruto jaarloon vóór aftrek van sociale zekerheidsbijdragen. Bepaalde vergoedingen blijven daarbij buiten beschouwing, zoals vertrekvergoedingen, vergoedingen wegens tijdelijk loonverlies en vrijgestelde bezoldigingen onder artikel 38 WIB92. Ook bonussen waarvoor op het moment van de aanvraag van het stelsel BIBB nog geen zekerheid bestaat, mogen niet worden meegerekend.
Belangrijk is dat de loondrempel enkel beoordeeld wordt op basis van de prestaties die effectief in België worden geleverd. Bij werknemers met een split payroll telt dus uitsluitend het Belgische gedeelte van de bezoldiging mee.
Voor het BBIO geldt deze minimumloonvoorwaarde niet. Daar volstaat een diplomavereiste. Bovendien is het BBIO enkel toegankelijk voor werknemers en niet voor bedrijfsleiders.
Hogere forfaitaire kostenvergoeding en afschaffing van het plafond
Een belangrijk voordeel van zowel het BBIB als het BBIO is dat de werkgever een belastingvrije en zonder sociale zekerheidsbijdragen forfaitaire kostenvergoeding van 35% kan toekennen boven op het loon. Tot voor kort bedroeg die vergoeding maximaal 30% van het brutoloon, met een absoluut plafond van 90.000 EUR per jaar.
Die vergoeding geldt als terugbetaling van kosten eigen aan de werkgever en kan onder meer betrekking hebben op:
- eenmalige verhuiskosten;
- kosten voor de inrichting van de woning in België;
- schoolkosten voor kinderen; en
- andere terugkerende uitgaven die rechtstreeks voortvloeien uit de tewerkstelling in België.
Administratieve verduidelijkingen expatregime
Op 1 april 2026 publiceerde de fiscale administratie de Circulaire 2026/C/51 met bijkomende toelichtingen over de nieuwe versoepelingen.
Zo bevestigt de circulaire onder meer dat:
de minimumbezoldiging van 70.000 EUR vanaf 1 januari 2025 pro rata moet worden berekend in het jaar van aankomst, vertrek of beëindiging van het regime, afhankelijk van het aantal dagen waarop aan de voorwaarden van het regime voldaan was;
de afschaffing van het plafond van 90.000 EUR automatisch betekent dat ook de verdeling naar rato van dat plafond verdwijnt. Dus niet langer van toepassing op de terugkerende kosten eigen aan de werkgever, zowel binnen het BBIB als het BBIO.
De circulaire verduidelijkt daarnaast dat de wijzigingen met terugwerkende kracht gelden voor bezoldigingen betaald of toegekend vanaf 1 januari 2025.
Daarbij wordt een onderscheid gemaakt tussen twee situaties.
Enerzijds kunnen voor de ingekomen belastingplichtigen en onderzoekers die reeds vóór de Wet van 18 december 2025 onder het expatregime vielen, vanaf 1 januari 2025 gebruikmaken van de nieuwe fiscale grenzen. Bestaande arbeidsovereenkomsten kunnen desgevallend nog met terugwerkende kracht worden aangepast tot uiterlijk 30 juni 2026 om:
- voor BBIB: de lagere minimumbezoldiging van 70.000 EUR toe te passen,
- voor BBIB & BBIO : de forfaitaire kostenvergoeding op te trekken tot 35% zonder plafond.
Anderzijds voorziet de wet van 18 december 2025 om met terugwerkende kracht een aanvraag in te dienen voor de toepassing van het BBIB voor de nieuwe instromers.
Ingekomen belastingplichtingen die tussen 1 januari 2025 en 9 januari 2026 in België in dienst traden, konden uitzonderlijk nog tot 9 april 2026 een aanvraag indienen voor toepassing van het expatregime. Daarmee werd afgeweken van de normale aanvraagtermijn van drie maanden na indiensttreding.
Besluit
Met deze wijzigingen wordt het Belgische expatregime opnieuw een stuk aantrekkelijker, zowel voor de betrokken ondernemingen als voor werknemers.
LexQuire kan voor een passende juridische begeleiding zorgen om de relevante aanpassingen te identificeren en te implementeren. Neem gerust contact op met een van onze specialisten.
